jaanuar 2026
Ärisuhete hoidmine ja uute ärisuhete loomine nõuab kohtumisi, läbirääkimisi ja sündmusi. Nende tegevustega kaasnevad vastuvõtukulud: kulud, mis on tehtud klientide, äripartnerite ja potentsiaalsete koostööpartneritega seoses Eestis või välismaal. Teatud piirini saab ettevõte kanda vastuvõtukulusid maksuvabalt.
Mis on vastuvõtukulud?
Vastuvõtukulud on kulud, mis tehakse äripartnerite, klientide või potentsiaalsete partnerite võõrustamiseks äritegevuse eesmärgil, sh kohtumised Eestis ja välismaal toimuvatel üritustel. Näiteks läbirääkimised, koostööarutelud, üritused, mis on otseselt seotud ettevõtlusega.
Levinud näited:
- Ärilõunad ja õhtusöögid restoranis äripartneriga või potentsiaalse kliendiga.
- Kohv, suupisted ja joogid klientidele teenindusalas või koosolekuruumis.
- Majutus ja transport, mida pakutakse välispartnerile Eestis viibimise ajal.
- Ürituse sissepääsutasu, mida tasutakse koostööpartneri eest.
Vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär
Vastuvõtukulude maksuvabastusele kehtib piirmäär, mis koosneb kahest komponendist
- Baasosa: 50 eurot kuus alates 2025. aastast (enne oli 32 eurot)
- Lisaosa: 2% samal kuul makstud brutotöötasudest
Piirmäär arvestatakse ühe aasta lõikes kumulatiivselt ehk aasta peale kokku on vastuvõtukulud maksuvabad summas 600 eurot pluss 2% brutotasudest.
Kui ühes kuus ei ole vastuvõtukulusid tehtud, saab järgmisel kuul teha topelt kulutusi või detsembris kasutada ära kogu aasta maksuvabastuse määra ehk piirmäära arvestatakse aasta lõikes tagasiulatuvalt.
Etteulatuvalt kasutada ei saa: ei ole võimalik detsembri limiiti kasutada märtsis. Samuti ei kandu kasutamata aasta limiit edasi järgmisesse aastasse.
Piirmäära ületav osa maksustatakse tulumaksuga määraga 22/78.
Käibemaks vastuvõtukuludelt
Vastuvõtukuludelt ei tohi maha arvata sisendkäibemaksu.
Kõigi vastuvõtukulude puhul on käibemaks ettevõtte kulu, olenemata sellest, kas kuluks on toitlustus, transport, ruumi rent vms kulud.
Mis kulud ei ole maksuvabad?
Kui kulud on tehtud oma töötajatele või juhatuse liikmele, pole tegemist vastuvõtukuludega, vaid erisoodustusega, millelt tuleb tasuda tulu- ja sotsiaalmaks.
Näited erisoodustusest:
- töötajate jõuluõhtu ja kõik sellega seotud kulud (söögid, ruumi rent, teenindajad jm),
- töötajate suvepäevad,
- töötajatele mõeldud meeskonnaüritused.
Kui üritusel osalevad nii partnerid kui töötajad, tuleb töötajatega seotud kulude osa maksustada erisoodustusena ning partnerite osa kuludest käsitleda vastuvõtukuluna. Tüüpiliselt jagatakse kulud osalejate arvu järgi töötajate ja külaliste vahel.
Kulud, mis on seotud töötaja laste või abikaasaga, on samuti erisoodustus.
Kui töötaja tegeleb jõuluõhtu käigus vaid tööülesannete täitmisega (ürituse korraldus, esinemine vms), siis ei käsitleta seda erisoodustusena.
Vastuvõtu, kingituste ja reklaamkingituse eristamine
Vastuvõtukulude hulka ei arvestata reklaamkingitusi ja tavalisi kingitusi (näiteks kommikarp).
Kui äripartnerile või potentsiaalse kliendile tehakse reklaami eesmärgil kingitus (näiteks ettevõtte logoga ese), siis sellele rakenduvad reklaamkingituse piirmäärad, mille kohta loe lähemalt kingituste artiklist.
Kui äripartneri vastuvõtu käigus kingitakse tänutäheks mõni ese, siis selle kulu tuleb eristada vastuvõtukuludest ja maksustada kingitusena tulumaksuga.
Maksu- ja Tolliameti juhendi järgi saab maksuvabalt kanda kulud seoses partneritele kingitud lõikelilledega.
Praktilised näited
Vastuvõtukulu näide 1
Ettevõtte töötaja või juhatuse liikmena käisite ärilõunal kliendiga ning tasusid arve 50 eurot:
- arvele tuleb lisada kommentaar, mis söögid/joogid olid seotud kliendiga;
- ettevõte saab kompenseerida nii töötaja kui ka kliendiga seotud kulud lähtuvalt ettevõtte tava praktikast;
- kliendi osa kulust oleks ettevõtte jaoks maksuvaba vastuvõtukulude piirmäära ulatuses;
- kui ettevõte kompenseerib ka töötaja osa kulust, siis selle kulu pealt tuleb lisaks tasuda tulu- ja sotsiaalmaks.
- sisendkäibemaksu ei tohi tagasi küsida.
Vastuvõtukulu näide 2
Ettevõte korraldab jõuluürituse, milles võtab osa 20 töötajat ja 2 äripartnerit:
- ürituse korraldamisega seotud kulud jagatakse proportsionaalselt vastuvõtukulude ja erisoodustuste vahel;
- 20/22 osa kulust on erisoodustus;
- 2/22 osa kulust on vastuvõtukulu.
Dokumenteerimine
Vastuvõtukulude juurde tuleb märkida:
- osalejate nimekiri (nimed või ettevõtted),
- ürituse või kohtumise eesmärk (nt läbirääkimised, uue toote tutvustus).
Kulude maksuefektiivne planeerimine ettevõttes
Vastuvõtukulud ja kingitused tunduvad esmapilgul lihtsad, kuid praktikas on need ühed nüansirikkamad ja enim eksimusi tekitavad kululiigid ettevõtte raamatupidamises. Maksustamine sõltub detailidest: kes osales, mis eesmärgil kulu tehti, millises mahus ja kuidas kulu on dokumenteeritud.
Hea raamatupidaja ei kajasta neid kulusid lihtsalt „kuluna“. Ta jälgib piirmäärasid jooksvalt, eristab selgelt vastuvõtukulud erisoodustustest, oskab ette näha maksustamise riske ning annab soovitusi, kuidas kulusid teadlikult ja maksuefektiivselt planeerida. Just see aitab vältida valearvestusi, tagantjärele maksukohustusi ja ebameeldivaid trahve.
Kui sul tekib kahtlus, kas mõni konkreetne kulu on vastuvõtukulu, reklaamikulu või hoopis erisoodustus, tasub küsida enne, mitte pärast.
Target Smarti raamatupidajad on olemas selleks, et need küsimused saaksid selgeks õigel ajal. Võta meiega ühendust kontaktvormi või meili kaudu.
