Jagame lühikest ja praktilist juhendit, mis aitab kingitusi korrektselt ja maksuefektiivselt planeerida.
- Tulu- ja sotsiaalmaksuga maksustamine sõltub kingituse saajast
Kingitused töötajale (sh nende pereliikmetele)
- Kingitused töötajatele on alati erisoodustus.
- Maksustatakse tulumaksu ja sotsiaalmaksuga.
Väärtus ja kingituse liik maksustamist ei mõjuta.
Kingitused kliendile/äripartnerile
- Maksustamine sõltub kingituse liigist ja väärtusest.
- Vajalik eristada reklaamkingitust ja tavakingitust.
- Reklaamkingitus või tavaline kingitus?
Reklaamkingitus on reklaami eesmärgil üleantav kaup. Näiteks on reklaamkingituseks ese, mille peal on ettevõtte logo või reklaamsõnum.
- Reklaamkingitus on maksuvaba tulumaksust, kui selle väärtus on alla 21€ ilma käibemaksuta. Väärtus hõlmab kõiki kingituse valmistamisega seotud kulud, sh näiteks logo trükkimist.
- Kui reklaamkingitus on kingitud töötajale, on tegemist erisoodustusega. Siis kuulub tasumisele tulu- ja sotsiaalmaks.
- Kui reklaamkingituse saajaks on klient või äripartner, siis sotsiaalmaksuga maksustamist ei toimu. Tulumaksu tuleb tasuda vaid siis, kui kingituse väärtus käibemaksuta on 21€ või rohkem.
Tüüpilised näited reklaamkingitustest on logoga pastakad, märkmikud, pudelid, kotid, bränditud maiused jne.
Oluline on siinjuures, et kingitus oleks selgelt seotud ettevõtte reklaamimisega.
Tavaline kingitus on näiteks logota, puhtalt tänukingitus, mida ei anta üle reklaami eesmärgil.
- Tavakingitus kliendile või äripartnerile maksustatakse tulumaksuga.
Maksustamise erandiks on lõikelilled.
- Äripartnerile kingitud lõikelilled on ettevõtlusega seotud kulu ehk nende kulu ei maksustata tulumaksuga sõltumata nende maksumusest.
- Kingituste maksustamine käibemaksuga käibemaksukohustuslaste puhul
- Kui reklaami eesmärgil üleantava kingituse väärtus on kuni 10 € ilma käibemaksuta, siis üleandmisel käibemaksu ei lisandu ning sisendkäibemaksu saab maha arvata.
- Kui kingitusena antakse partnerile üle tasuta ettevõtte toote näidis, siis sõltumata väärtusest samuti käibemaksu tasuma ei pea. Näidise valmistamisega seotud kuludelt saab sisendkäibemaksu maha arvata.
- Kui kingituse väärtus käibemaksuga on üle 10 €, siis kingituselt tuleb tasuda käibemaks: kas jätta sisendkäibemaks maha arvamata või deklareerida kingituste üleandmine käibena.
Olukorras, kus partnerile tehtud reklaamkingituse väärtus käibemaksuta on üle 10 € ja alla 21 €, tuleb kingituselt tasuda käibemaks ning tulumaksukohustust ei teki.
- Kuidas planeerida kingituste kulud?
Stsenaarium A: partnerile kingitakse punane kruus hinnaga 20 €, sealhulgas käibemaks 3,87 €.
- Kuna tegemist ei ole reklaamkingitusega, tuleb tasuta tulumaks 22/78 ning käibemaksu maha arvata ei saa.
- Tegelik kulu on seega 25,64 € ehk kruus ise 20 € käibemaksuga + tulumaks 5,46 €.
Stsenaarium B: partnerile kingitakse ettevõtte kruus hinnaga 20 €, sealhulgas käibemaks 3,87 €, millele on trükitakse ettevõtte logo 2 € eest ( 1,61 € teenus ja 0,39 € käibemaks) .
- Kuna tegemist on reklaamkingiga käibemaksuta väärtusega alla 21 € (kruusi hind oli käibemaksuta 16,13 €), siis kingitus on tulumaksuvaba.
- Kuna logo lisamine partneri jaoks kingituse väärtust ei suurenda, ei arvestata seda kruusi maksumusele juurde.
- Kuna reklaami eesmärgil üleantava kauba väärtus on üle 10 €, siis käibemaksu maha arvata ei saa.
- Logo lisamine on ettevõtlusega seotud reklaamkulu, millest saab käibemaksu maha arvata.
- Tegelik kulu on seega 21,61 € ehk kruus 20 € käibemaksuga + trükkimise teenus 1,61 € käibemaksuta.
Seega, kuigi alguses tundub logo lisamine ettevõtte jaoks lisakuluna, siis korrektne maksustamise reeglite järgimine muudab selle otsuse mõistlikuks: kokkuhoid on 4,03 eurot iga kingituse kohta.
Kuidas kingituste puhul maksustamise vigu vältida?
- Märgi arvel ja raamatupidamises selgelt: “Reklaamkingitus – logoga”
- Lisa nimekiri saajatest
- Kontrolli tulumaksu 21 € ja käibemaksu 10 € piirmäärasid
- Kontrolli, kas sisendkäibemaks on maha arvatud
- Kahtluse korral konsulteeri raamatupidajaga enne kingituste ostu.
Soovid planeerida kingitusi maksuefektiivselt? Võta meiega ühendust konsultatsiooniks.
Artikkel avaldatud detsembris 2025.
